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Deducciones fiscales: ¿qué son?

Las deducciones fiscales son reducciones en los impuestos que paga un contribuyente por diferentes motivos recogidos en la ley. Se trata, por lo tanto de un beneficio fiscal que tiene que estar recogido en la legislación Tributaria vigente y que nos permite ahorrar a la hora de cumplir con nuestras obligaciones tributarias.

Los impuestos sirven para sostener los sistemas de salud, educación, infraestructuras, seguridad y otros gastos públicos, además de para pagar los costes de funcionamiento de las administraciones. Cada Estado diseña su sistema tributario, con el objetivo de recaudar los fondos necesarios para el sostenimiento del mismo, de manera que cada contribuyente, de acuerdo con su condición económica, familiar o particular, aporte a los fondos públicos. Las deducciones permiten reducir la factura fiscal por el cumplimiento de determinados objetivos sociales, medioambientales o económicos, entre otros, independientemente de si trabajamos por cuenta ajena o por cuenta propia.

Deducciones fiscales: tipos

Hay diferentes tipos de deducciones fiscales y, dependiendo de la clase de contribuyente que seamos, persona física, si se trata de un individuo, o persona jurídica, si es una entidad, podremos acogernos a unas u otras. En términos generales, los Estados plantean objetivos específicos para las deducciones, desde adaptar la carga tributaria a las circunstancias personales hasta favorecer el cumplimiento de medidas económicas, sociales o medioambientales.

En España, existen deducciones de carácter estatal y autonómico (depende de la comunidad autónoma de residencia) que tienen en cuenta aspectos tan variados como si se trata de una persona con discapacidad, miembro de una familia numerosa (aquellas con tres hijos o más, o que cuenten con ese reconocimiento por otra circunstancia especial) o si se es titular de un plan de pensiones, entre muchos otros. En el caso de los trabajadores por cuenta propia, las pymes y las grandes empresas también existen deducciones para favorecer la creación de empleo, la inversión en I+D (Investigación y Desarrollo) o la utilización de energías renovables.

Principales deducciones fiscales para personas físicas:

Por maternidad. Deducción estatal dirigida a las madres trabajadoras, por cuenta propia o ajena, con hijos menores de tres años.
Por familia numerosa. Por norma general, pueden acogerse a esta deducción estatal quienes formen parte de una familia con tres o más hijos, o dos siempre que al menos uno sea discapacitado. Existe una categoría especial si se cumplen determinados requisitos.
Por discapacidad. Existen deducciones estatales y autonómicas aplicables a la persona con discapacidad y a su entorno.
Por donativos. La deducción depende de la cantidad donada a instituciones de mecenazgo o sin ánimo de lucro reconocidas por la ley y de si se trata de una donación habitual o puntual.
Por sostenibilidad. Comprar vehículos eléctricos o energéticamente sostenibles, así como incorporar mejoras en los hogares con el fin de hacerlos más eficientes en el consumo de energía son iniciativas que se benefician con deducciones fiscales.

Principales deducciones fiscales para empresas:

Por creación de empleo. La oferta de nuevos puestos de trabajo puede implicar deducciones fiscales, sobre todo si se contrata a jóvenes, personas con discapacidad, mujeres con hijos a cargo, etc.
Por inversión en I+D. Se trata de una deducción en los gastos asociados a los proyectos que las empresas ponen en marcha con el fin de generar nuevos conocimientos o por innovación en tecnología.
Por patrocinio o donación. Deducción que incentiva la participación del sector empresarial en actividades artísticas, culturales y deportivas, así como los donativos a proyectos desarrollados por ONGs.

Deducción fiscal por donativos para Personas Físicas (IRPF)

Según la legislación vigente actualmente, modificada en el año 2020, la deducción fiscal por donativos queda de la siguiente manera:

Para los primeros 150€ donados, la deducción es del 80%.
A partir de los 150€ donados, la deducción es del 35%.
Si se trata de donaciones periódicas realizadas durante al menos 3 años a la misma entidad, por un importe igual o superior, la deducción es del 40%.
La deducción se aplica a la cuota íntegra y tiene un límite del 10% de la base liquidable.

Deducción fiscal por donativos para Personas Jurídicas (IS)

Según la legislación vigente actualmente, modificada en el año 2020, la deducción fiscal por donativos queda de la siguiente manera:

En el impuesto de sociedades, los donativos no se consideran gastos deducibles pero gozan de una deducción del 35%.
Si se trata de donaciones periódicas realizadas durante al menos 3 años a la misma entidad, por un importe igual o superior, la deducción es del 40%.
La deducción se aplica a la cuota íntegra y tiene un límite del 10% de la base imponible.
Las cantidades no deducidas por aplicación del límite anterior se pueden aplicar en los períodos impositivos que concluyan en los 10 años posteriores.

Cuestiones importantes

Los donativos o donaciones que gozan de las deducciones expuestas en el punto anterior son los realizados a asociaciones declaradas de utilidad pública y organizaciones no gubernamentales, que cumplen los requisitos recogidos en la Ley 49/2002, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo. Red Azul cumple con los requisitos por lo que las donaciones realizadas se benefician de las deducciones anteriores en la declaración de la renta para las personas físicas y en el impuesto de sociedades para las empresas.
Se está tramitando una nueva ley de mecenazgo, propuesta por PDeCat a finales de 2020, que incluiría mejoras en las deducciones actuales, tanto para personas físicas (la deducción del 80% se aplicaría a los primeros 250 euros en lugar de los 150 actuales y al resto se aplicaría el 40% en todos los casos), como para empresas con una deducción del 40% independientemente de la recurrencia del donativo.
El límite del 10% de la base liquidable en el impuesto de la renta de las personas físicas puede hacer que el beneficio fiscal de las deducciones no se pueda aplicar o se aplique sólo parcialmente.
El límite del 10% de la base imponible en el impuesto de sociedades puede hacer que el beneficio fiscal de las deducciones no se pueda aplicar o se aplique sólo parcialmente. En estos casos la deducción no disfrutada podrá ser aplicada en los 10 años siguientes.
Si resides en una comunidad autónoma sujeta a un régimen foral particular o que haya establecido deducciones adicionales por donaciones a ONG, las deducciones aplicables pueden ser diferentes.
En enero, comunicamos a la Agencia Tributaria todos los donativos recibidos el año anterior, a través del modelo 182, indicando los datos de los donantes (el DNI, NIE o NIF y el domicilio).
Amplia la información sobre el tratamiento fiscal de las donaciones en la web de la Agencia Tributaria.